Розслідування ОРД виявило складну схему незаконного відшкодування податку на додану вартість, в якій брали участь львівські бізнесмени, детективи Бюро економічної безпеки, прокурори, податківці та поліція. За результатами цієї схеми з державного бюджету двічі було розікрадено по 35 мільйонів гривень, однак винні особи уникнули кримінальної відповідальності.
Початок конфлікту та перші ознаки афери
У 2022 році львівські засоби масової інформації активно висвітлювали конфлікт між головою Львівської обласної військово-цивільної адміністрації Максимом Козицьким та структурами ГУ ДПС у Львівській області. Предметом суперечки було незаконне відшкодування ПДВ, яке отримували так звані псевдо-імпортери через фіктивні господарські операції.
Одним із таких підприємств виявилося ТОВ ГОВЕРЛА XXI з кодом ЄДРПОУ 43977413. Згідно з даними Тимчасового реєстру відшкодованих сум ПДВ Міністерства фінансів, за період 2021–2022 років цій компанії було відшкодовано 35 млн 394 тис. 433 гривні.
Звільнення від відповідальності замість покарання
У серпні 2023 року Шевченківський районний суд Львова ухвалою від 29 серпня у справі № 466/8422/23 (провадження № 1-кп/466/963/23) прийняв рішення про звільнення від кримінальної відповідальності директора ТОВ ГОВЕРЛА XXI. Звільнення було здійснено за клопотанням прокурора першого відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням дотриманням законів органами Бюро економічної безпеки. Кримінальне провадження, внесене до ЄРДР під номером 72022000110000033 від 11 листопада 2022 року, було закрито у зв'язку зі сплатою податків.
Підозрюваний директор був звільнений від кримінальної відповідальності за частиною 3 статті 212 Кримінального кодексу України та частиною 4 тієї ж статті.
Деталі злочинного плану
Під час досудового розслідування органи встановили, що директор ТОВ ГОВЕРЛА XXI, обіймаючи посаду, був відповідальним за ведення бухгалтерського обліку, складання та подання податкової звітності. Згідно з розробленим злочинним планом, він не включав до бази оподаткування операції з надходження коштів від контрагентів-покупців.
Зокрема, від квітня 2021 року до липня 2022 року компанія отримувала кошти як оплату та передплату за товарно-матеріальні цінності від таких контрагентів: ТОВ МІЛОШТА, ТОВ Берта Плюс, ТОВ ТК ЦЕНТРА, ТОВ АВМ-Лог та ТОВ Зета-Плюс. Ці операції не відображалися у податкових деклараціях з ПДВ, поданих до структурного підрозділу ГУ ДПС у Львівській області.
Наслідком цих навмисних дій було фактичне непоступлення до державного бюджету податку на додану вартість на загальну суму 35 млн 394 тис. 473 гривні.
Добровільне відшкодування як спосіб уникнення покарання
Під час розслідування, до того як було повідомлено про підозру, директор ТОВ ГОВЕРЛА XXI добровільно відшкодував завдану шкоду в повному обсязі. Це було здійснено трьома платіжними інструкціями: першою від 1 серпня 2023 року на суму 5 млн гривень, другою від 2 серпня 2023 року на суму 9 млн 400 тис. гривень та третьою від 3 серпня 2023 року на суму 14 млн 94 тис. 473 гривні.
Однак, як зазначає ОРД, відповідно до норм Кримінального кодексу України та судової практики, незаконне відшкодування ПДВ є злочином проти власності, передбаченим статтею 191 КК України. За цей злочин передбачена відповідальність у вигляді 10–12 років позбавлення волі. Норми про звільнення від кримінальної відповідальності у зв'язку з відшкодуванням збитків не застосовуються до цієї категорії злочинів.
Практика БЕБ та податкової міліції
ОРД вказує, що підрозділи Бюро економічної безпеки продовжують практику так званих «фейкових» відшкодувань, яку раніше започаткувала податкова міліція. Заступник голови податкового комітету Ярослав Залізняк у літку 2021 року на своїй сторінці у Facebook погрожував останньому керівнику податкової міліції Вадиму Мельнику звернутися до Рахункової палати через історію фейкових «відшкодувань» шкоди державі та маніпуляцію представників податкової міліції.
Згідно з частиною 4 статті 212 КК України, особа, підозрювана у скоєнні діяння, передбаченого цією статтею, може бути звільнена від кримінальної відповідальності судом, якщо вона добровільно та в повному обсязі сплатить нараховані податкові зобов'язання та фінансові санкції до притягнення до кримінальної відповідальності.
Перереєстрація та приховування слідів
ОРД припускає, що кошти, «відшкодовані» ТОВ ГОВЕРЛА XXI на загальний рахунок у казначействі для сплати податків як збитки у кримінальному провадженні, були використані для подальшої афери. Через відсутність узгодженого податкового повідомлення-рішення, виданого податковою службою, компанія була перереєстрована з 35 мільйонами переплати з податків від одного підставного власника на іншого. На думку ОРД, це робилося з метою замітання слідів афери шляхом імітації рейдерства коштів, відшкодованих як збиток у кримінальному провадженні.
Додаткова переплата та подальші незаконні дії
Наслідком ГУ НП у Львівській області встановив, що за відповідні періоди існувала переплата щодо сплати податку на додану вартість у розмірі близько 30 млн гривень. Ця переплата надалі давала можливість Товариству проводити прибуткову діяльність.
Однак, за невідомих обставин, особи, причетні до схеми, шахрайським шляхом та підробкою документів провели незаконні дії з метою здійснення подальшого збагачення через використання ТОВ ГОВЕРЛА XXI. За результатами цих дій було завдано значної матеріальної шкоди державному бюджету. Судове рішення у справі 461/5713/24 від 4 липня 2024 року підтвердило ці висновки.